비 규정 스톡 옵션 혜택

비공식 스톡 옵션.
8. 위험 및 보험 원칙 9. 위험 노출 분석 및 평가 10. 재산, 사상자 및 책임 보험 11. 건강 보험 및 비용 관리 12. 장애 보험 13. 장기 간병 보험 14. 생명 보험.
22. 종업원 주식 옵션 23. 주식 계획 24. 비 한정적 연체 보상 25. 투자의 특성, 용도 및 과세 26. 투자 위험의 유형 27. 위험 및 수익률 측정 28. 투자 이론 및 포트폴리오 개발.
36. 기본 37. 감가 상각 및 비용 복구 개념 38. 세금 관련 결과 39. 대체 최소 세금 40. 세금 감면 및 관리 기법 41. 수동적 활동 및 위험 요소 규칙 42. 특별 상황의 세금 의미.
50. Gifting 51. 무능력 계획 52. 재산세 53. 유동성, 임명권 및 신탁 54. 자선 전학 55. 부동산 계획에서 생명 보험 사용 56. 평가 문제.
비 전통적 관계를위한 부동산 계획.
1. 주주 승인은 필요하지 않습니다.
2. 고용주가 보조금, 가득 기간 및 행사 기간에 관한 옵션을 부여 할 수있는 융통성이 훨씬 더 큽니다 (예 : 보조금의 연간 가치에 대한 제한이 없거나 옵션의 범위를 벗어나는 요구 사항). 부여 일에 돈).
3. 선택권이 부여 될 수있는 사람에 대한 융통성이 더 크다 : 종업원, 독립 계약자 및 상기의 가족 구성원.
4. NQSO 소지자에게 양도 할 수있는 옵션이 더 있습니다.
허가 - 행사 가격과 시장 가격이 거의 동일하므로 옵션을 부여하면 과세 대상에서 제외됩니다. 운동 - 옵션이 돈에있는만큼, 그 금액은 W-2 수입으로 간주되며 급여세가 부과됩니다. 기초 - 운동 후, 파업 가격과 현금 금액을 합산 한 금액은 자본 이득의 계산을위한 주식의 기초가됩니다. 판매 (처분) - 여기에는 두 가지 옵션이 있습니다.
1. 주식 매각은 옵션이 자금에 있는지 여부에 따라 자본 이득 / 손실을 발생시킵니다.
2. 보유 기간은 자본 이득이 장단기인지 단기 자본인지를 결정합니다.

공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 제공되는 서비스에 대해 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공 될 수도 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것이 자격 요건과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 단순히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도 할 수 없습니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.

비 규정 스톡 옵션 혜택
날짜 : 2000 년 2 월 1 일 화요일.
ISO 형식 옵션보다 비 자격 스톡 옵션을 발행 할 때 회사에주는 이점은 무엇입니까?
날짜 : 2000 년 2 월 9 일.
회사가 인센티브 스톡 옵션을 발행하는 경우, 직원이 옵션을 행사하여받은 수입을 장기 자본 이득으로보고하는 요구 사항을 충족시키지 못하는 경우에만 세금 공제가 발생합니다. 일반적으로 직원이 행사 날짜로부터 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식을 1 년 동안 보유하지 않았기 때문에 발생합니다.
회사가 비준수 스톡 옵션을 발행하면 직원이 옵션을 행사하지 않아도 경상 이익을 얻을 때마다 세금 공제가 적용됩니다. 직원은받은 주식의 공정 시장 가격이 주식의 옵션 가격을 초과 할 때마다 경상 이익을보고합니다.

미국 : 인센티브 대 비 공인 스톡 옵션 : 실제로 중요한가?
나는 최근 회사법 세계에서 상당히 공통적 인 프로젝트 인 내 신흥 기업 고객을 도왔습니다. 첫 번째 스톡 옵션 계획의 채택입니다. 스톡 옵션 발행 및 주식 기반 인센티브 보상의 다른 형태는 창업 및 신흥 기업에 대한 문서화가 잘되어 있으며 고객에게도 예외가 아닙니다. 회사는 시간이 지남에 따라 가득 될 스톡 옵션을 발행함으로써 직원들에게 현금으로 보상 할 수있는 능력을 보완하기를 원했습니다. 이 접근법은 종종 시간이 지남에 따라 회사에 고용 된 직원에게 인센티브를 제공함과 동시에 회사 가치를 높이기위한 가시적 인 지분을 제공함으로써 회사의 이익을 직원들과 일치시킵니다.
계획이 수립 된 직후, 나는 회사 경영진과 함께 계획에서 발행 할 수있는 두 종류의 스톡 옵션 인 "인센티브 스톡 옵션"(ISO)과 "비 자격 부여 주식 옵션 "(NQSOs). 특정 조건이 충족되면 ISO는 수령자에게 특정 세금 혜택을 제공하지만 NQSO는 그렇지 않습니다. Startup Law Talk의 "인센티브 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션의 차이점은 무엇입니까?"라는 제목의 게시물을 참조하십시오. 이러한 조건과 그로 인한 세금 혜택에 대한 개요를 보려면 ISO에 적용 가능한 조건이 충족되면 수령자는 ISO가 부여되거나 행사 된 시점에 과세 대상 소득을 가지지 않을 것이며 (적용 가능한 특정 대체 최소 세 요건을 제외하고), 수령자가 기본 판매물을 판매 할 때만 과세 될 것입니다 본인이 ISO를 행사할 때받는 증권. 또한 수혜자가 적어도 (a) ISO 실행일로부터 1 년 동안, 그리고 (b) ISO 부여일로부터 2 년 동안 운동 할 때받는 증권을 보유하고있는 경우, 기본 증권의 매각으로 인한 손실은 수령인에게 장기간의 자본 이득 또는 손실로 간주됩니다. 이러한 보유 기간이 충족되지 않으면 내재 증권의 매각은 내국세 법상의 "실격 처리"이며 ISO는 NQSO로 과세되고 유리한 장기 자본 이득 또는 손실세 처리는 사라질 것입니다 .
회사의 핵심 직원 중 2 명에게 ISO를 부여하기로 결정한 후 클라이언트는 특정 자문 이사에게 ISO를 추가로 발행 할 수 있는지 여부를 물었습니다. 내 수익법 (Internal Revenue Code) 422 조는 직원들만 ISO를받을 자격이 있다고 규정했기 때문에 고객에게 "아니오"라고 말했습니다. 고객이 분명히 실망한 반면, 현실은 좀 더 실용적인 접근 방식을 취해야하고, 자문 이사회 멤버가 ISO 및 관련 유리 세제를받을 자격이 없더라도 중요하지 않을 수 있다고 말했습니다.
왜 안돼? 창업 및 신흥 기업의 세계에서 옵션은 종종 회사를 매각하기 직전에 행사됩니다. 이 회사와 관련된 직원, 이사회 멤버 및 기타 전략적 파트너는 옵션을 행사하는 데 필요한 자금이없는 경우가 많으며 수령인이 매입자에게 기본 증권을 매각 할 수있는 경우가 아니면 이러한 자금을 위험에 내 맡기지 않으려 고합니다. 곧 이후의 이익. 이러한 시나리오 중 하나에서 판매 직전까지 운동을 대기하는 ISO 수령자는 관련 보유 기간 요구 사항을 충족시키지 않으므로 세금 혜택을 얻을 수 없습니다. 대신 수취인은 증권 판매 가격과 ISO 행사 가격의 차이에 따라 단기 자본 이득 또는 손실 (경상 소득 세율로 과세)을 갖는다. 그 결과는 두 가지로 요약 할 수 있습니다. (1) 신생 회사의 많은 직원이 ISO의 세금 혜택을받지 못하게됩니다. (2) 나는 고객과 자문위원이이 사실을 알았을 때 기분이 나아질 것을 기대한다.
원래 2014 년 10 월 9 일에 게시되었습니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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